حسابداری بانکی- ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
پرسش
با سلام و خدا قوت
من رشته م حسابداری نیست و در تحقیق خودم که در رشته اقتصاد هست در یک جایی به مشکل خوردم. در این رابطه یک سوال در مورد حسابداری بانکی داشتم. ممنون میشم راهنماییم کنید.
در حسابداری بانکی ( و غیربانکی) موضوعی داریم به نام ذخیره مطالبات مشکوک الوصول. این قلم هم در حساب سود و زیان به عنوان هزینه میاد و در واقع به عنوان هزینه از سود کم میکنه و هم در ترازنامه از سمت دارایی ها کم میشه. سوال من این هست که در حسابداری بانکی وقتی هزینه مطالبات از سود کم میکنه این مبلغ کجا میره؟ آیا به کسی پرداخت میشه که به عنوان هزینه میاد و از سود کم میشه. مثلا فرض کنید برای مبلغ ۱۰۰ واحد وام ؛ ۱۰ واحد ذخیره مطالبات در نظر میگیریم . خب این مبلغ رو در واقعیت از کجا برمیداریم و کجا میذاریم که هم به عنوان سود از هزینه ها کم میشه و هم در ترازنامه از سمت دارایی ها کم میشه. آیا میره تو حسابشون نزد بانک مرکزی ؟ به طور خلاصه از کجا میاد و کجا میره؟ممنون میشم منو راهنمایی کنید چون برای تحقیقم خیلی به پاسخ این سوال نیاز دارم
حل شده
0
حسابداری مالی
6 سال
2020-10-07T11:24:13+03:30
2020-10-07T11:24:13+03:30 3 پاسخ
2150 بازدیدها
2
پاسخ ( 1 )
روشهای ثبت مطالبات مشکوک الوصول
در حسابداری بر اساس اصل محافظه کاری ( اصول محدود کننده ) و اصل مقابله یا تطابق هزینه ها با درآمدها ( اصول اساسی ) ، قسمتی از حسابهای دریافتنی ( مطالبات ) که نسبت به وصول آن ها در آینده مشکوک هستیم شناسایی نموده و ثبت های حسابداری مربوط به آن را در دفاتر وارد می کنیم .
برای ثبت مطالبات مشکوک الوصول در دفاتر دو روش داریم :
1- روش حذف مستقیم
2- روش ایجاد ذخیره
روش حذف مستقیم : این روش زمانی مورداستفاده قرار می گیرد که نسبت به غیرقابل وصول بودن مطالبات در آینده اطمینان کامل داریم و هیچ شک و شبهه ای وجود ندارد . در این روش آن قسمت از مطالبات غیرقابل وصول را با بدهکار کردن حساب هزینه مطالبات سوخت شده و بستانکار کردن حساب های دریافتنی از دفاتر خارج می کنیم .
روش ایجاد ذخیره : این روش زمانی مورد استفاده قرار می گیرد که نسبت به وصول قسمتی از مطالبات در آینده مشکوک هستیم و احتمال می دهیم که این مطالبات را نتوانیم وصول کنیم ، در این صورت با ایجاد ذخیره از طریق بدهکار کردن حساب هزینه مطالبات مشکوک الوصول و بستانکار کردن حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول ، ثبت های مربوطه را در دفاتر انجام می دهیم .
در روش ایجاد ذخیره ، در صورتیکه در آینده مشخص شود ،مطالباتی را که قبلا مشکوک الوصول شناسایی کرده ایم و از بابت آن در حساب ها ذخیره موردنیاز را ایجاد نموده ایم ، کاملا سوخت شده و دیگر وصول نخواهند شد ، با بدهکار کردن حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول و بستانکار کردن حساب های دریافتنی از دفاتر خارج می کنیم .
نکته : حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول یک حساب دائمی با ماهیت بستانکار می باشد که در پایان هر دوره مالی مانده این حساب در ترازنامه در زیر حسابهای دریافتنی نشان داده شده و از حسابهای دریافتنی کسر می شود .
روش های شناسایی مطالبات مشکوک الوصول :
1- روش بررسی موردی : در این روش حسابدار ، تک تک حسابهای دریافتنی را بررسی نموده و آن قسمت از حساب ها که مشکوک الوصول می باشند را در دفاتر ثبت می کند . توجه داشته باشیم که این روش زمانی مفید است که تعداد حساب های دریافتنی محدود باشد .
2- روش تجزیه سنی : در این روش حسابدار تمامی حساب های دریافتنی را براساس تاریخ سررسید در جدولی مرتب می کند و از حساب هایی که مدت زمان کمتری از تارخ سررسید آن ها گذشته یا هنوز تاریخ سررسیدشان نرسیده با درصد کمتری مطالبات مشکوک الوصول شناسایی می کند ولی از حساب هایی که از تاریخ سررسیدشان مدت زمان بیشتری گذشته ، درصد بیشتری مطالبات مشکوک الوصول شناسایی نموده و در دفاتر ثبت می کند .
3- روش درصدی از فروش های نسیه : در این روش حسابدار براساس تجربه در هر دوره مالی درصدی از مانده حساب فروش نسیه خالص را به عنوان مشکوک الوصول شناسایی نموده و در دفاتر ثبت می کند .
4- روش درصدی از مانده حساب های دریافتنی : در این روش حسابدار براساس تجربه در هر دوره مالی درصدی از مانده حساب های دریافتنی را مشکوک الوصول شناسایی نموده و در دفاتر ثبت می کند .
برای سوخت شدن بخشی از حساب های دریافتنی استانداردهای ایران روش ذخیره گیری را قبول می کند و علت آن رعایت اصل تطابق هزینه ها و درآمدها می باشد.
پذیرش ذخیره مطالبات مشکوک الوصول مشروط به رعایت موارد مندرج در بند 11 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد. براساس مفاد آئين نامه اجرائي موضوع بند (11) ماده 148 اصلاحی قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/1380،هزينه مطالبات مشكوك الوصول و منظور نمودن ذخيره آن در صورت رعايت شرايط زير در حساب مالياتی قابل قبول خواهد بود:
• هزينه منظور شده براي مطالبات مشكوک الوصول منحصراً بايد در ارتباط با فعاليت موسسه باشد.
• ميزان ذخيره مطالبات مشكوک الوصول براي هر يك از بدهكاران كه احتمال لاوصول بودن طلب آن موجود باشد به صورت جداگانه مشخص و تعيين شده باشد.
• اسناد و مدارک مربوط به احتمال لاوصول ماندن طلب موسسه كه براي آن ذخيره منظور شده است از كفايت لازم برخوردار باشد.
• هزينه مطالباتی كه مربوط به طلب از كارمندان، مديران، سهامداران يا شركاء و شركتهاي تابعه می باشد قابل قبول نخواهد بود.
• چنانچه مطالبات موسسه از پوشش بيمه ای برخوردار باشد، در صورت لاوصول بودن آن، مازاد ميزان پوشش بيمه ای قابل قبول براي ايجاد ذخيره خواهد بود.
• ذخيره ايجاد شده برای مطالبات مشكوک الوصول بايستي در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد، تا زماني كه طلب وصول گردد يا لاوصول بودن آن محقق شود.
• مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن به موجب اسناد و مدارک مثبته تا ميزان ذخيره مطالبات مشكوک الوصول از محل مزبور تأمين و در صورت مازاد بر ميزان ذخيره، در هزينه سال مورد رسيدگي كه لاوصول شدن آن محقق شود، قابل احتساب خواهد بود.
نحوه ثبت ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
در مورد مطالبات سوخت شده در سیستم حذف مستقیم باید ثبت ذیر انجام شود:
هزینه مطالبات سوخت شده xxx
حساب های دریافتنی xxx
شرح سند: بابت سوخت شدن مطالبات لاوصول
در مورد مطالبات سوخت شده در سیستم ایجاد ذخیره باید ثبت ذیر انجام شود:
در زمان ایجاد ذخیره:
هزینه مطالبات مشکوک الوصول xxx
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول xxx
در زمان سوخت شدن مطالبات:
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول xxx
حسابهای دریافتنی xxx
در زمان دریافت مطالباتی که قبلا سوخت شده دو ثبت زیر را همزمان می زنیم:
حسابهای دریافتنی xxx
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول xxx
•••••
بانک xxx
حسابهای دریافتنی xxx
در پایان هر دوره مانده ذخیره تعدیل می شود اگر مانده حساب مطالبات مشکوک الوصول برای سال بعد کمتر از حد نیاز باشد در این صورت به میزان اختلاف این دو عدد با هم ثبت زیر زده می شود:
هزینه مطالبات مشکوک الوصول xxx
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول xxx
حال اگر مانده حساب مطالبات مشکوک الوصول برای سال بعد بیشتر از حد نیاز باشد در این صورت به میزان اختلاف این دو عدد با هم ثبت زیر زده می شود:
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول xxx
سایر درآمدها xxx
مبلغ ذخیره مطالبات مشکوک الوصول از دو دیدگاه مختلف و با چهار روش به شرح زیر برآورد می شود:
1. دیدگاه صورتحساب سود و زیان(برآورد هزینه ی اعطای اعتبار مشتریان):
• روش درصدی از فروش نسیه
• روش درصدی از مجموع فروش(نقد و نسیه)
2. دیدگاه ترازنامه(برآورد ارزش مطالبات)
• روش درصدی از حساب های دریافتنی
• روش جدول تجزیه سنی حساب های دریافتنی
سلام
برای محاسبه خالص حساب دریافتنی در روش درصدی از فروش های نسیه، اگه ذخیره مطالبات مشکوک الوصول مانده داشته باشه ایا باید مانده نهایی ذخیره رو از حساب دریافتنی کم کنیم یا همان عددی که برا ذخیره گیری نیازه؟
در پایان سال فروش خالص 75میلیون ریال ،مانده حساب های دریافتنی 8500000ریال،ذخیره م م 50000ریال بدهکار و معادل یک درصد مبلغ فروش خالص به عنوان ذخیره محاسبه و منظور شده،خالص حساب های دریافتنی چند ریال گزارش می شود؟
ممنون میشم سوال رو حل کنید
سلام
برای محاسبه خالص حساب دریافتنی در روش درصدی از فروش های نسیه، اگه ذخیره مطالبات مشکوک الوصول مانده داشته باشه ایا باید مانده نهایی ذخیره رو از حساب دریافتنی کم کنیم یا همان عددی که برا ذخیره گیری نیازه؟
در پایان سال فروش خالص 75میلیون ریال ،مانده حساب های دریافتنی 8500000ریال،ذخیره م م 50000ریال بدهکار و معادل یک درصد مبلغ فروش خالص به عنوان ذخیره محاسبه و منظور شده،خالص حساب های دریافتنی چند ریال گزارش می شود؟
ممنون میشم سوال رو حل کنید